НДС при аренде государственного имущества в 2026 году: как сдать декларацию в 1С
Арендуете помещение у муниципалитета и работаете на УСН? Разбираемся, когда возникает обязанность налогового агента по НДС и как правильно заполнить декларацию в 1С.
Описание: Разбираем, когда арендатор государственного или муниципального имущества становится налоговым агентом по НДС, как рассчитать НДС по ставке 22/122 и правильно сформировать декларацию в 1С:Бухгалтерии.
Теги: НДС, аренда госимущества, налоговый агент, декларация НДС, 1С Бухгалтерия, аренда муниципального имущества, 1С-Отчетность
Категория: 1С:Бухгалтерия / Налоги и отчетность
Почему при аренде у государства может понадобиться декларация по НДС
Компания или ИП может работать на УСН и в обычной деятельности не платить НДС, но при аренде определенного государственного или муниципального имущества стать налоговым агентом по НДС.
Пункт 3 статьи 161 НК РФ устанавливает: если орган государственной власти или местного самоуправления предоставляет в аренду федеральное, региональное или муниципальное имущество, арендатор должен исчислить, удержать из арендной платы и перечислить НДС в бюджет. Это правило действует и для организаций и ИП на специальных налоговых режимах.
Но сначала необходимо проверить договор. Не вся аренда имущества, принадлежащего государству, создает у арендатора обязанности налогового агента.
Шаг 1. Определяем, должен ли арендатор платить НДС
Вариант 1. Арендодатель — орган власти или муниципалитет
Например:
- комитет по управлению имуществом;
- администрация муниципального района;
- департамент государственного имущества.
Если такой орган сдает имущество государственной или муниципальной казны, организация или ИП-арендатор является налоговым агентом.
Именно арендатор рассчитывает НДС и отражает его в декларации.
Вариант 2. Имущество сдает казенное учреждение
Если имущество закреплено за казенным учреждением на праве оперативного управления и именно это учреждение предоставляет его в аренду, такая услуга не признается объектом обложения НДС.
У арендатора обязанности налогового агента по этой аренде не возникает.
Вариант 3. Арендодатель — бюджетное или автономное учреждение, ГУП или МУП
Если государственное имущество закреплено за таким юридическим лицом и договор аренды заключен непосредственно с ним, арендатор налоговым агентом обычно не становится.
НДС, если он возникает, исчисляет само учреждение или предприятие — арендодатель.
Поэтому первое действие бухгалтера — не формирование декларации, а проверка договора аренды.
Шаг 2. Рассчитываем НДС налогового агента
С 1 января 2026 года основная ставка НДС увеличена до 22%. При аренде государственного или муниципального имущества налоговый агент рассчитывает налог по расчетной ставке:
НДС = арендная плата с учетом НДС × 22 / 122
Именно ставка 22/122 применяется налоговым агентом при такой аренде в 2026 году.
Например, если арендная плата составляет 122 000 рублей с учетом НДС:
НДС = 122 000 × 22 / 122 = 22 000 рублей.
Налоговая база определяется отдельно по каждому арендованному объекту.
Обязанность исчислить НДС возникает при перечислении арендной платы — в том числе при предварительной или частичной оплате.
Если в договоре указано, что сумма аренды приведена без НДС, условия договора нужно проанализировать отдельно: нельзя автоматически считать налог по формуле 22/122 из указанной суммы.
Шаг 3. Настраиваем налогового агента в 1С:Бухгалтерии
В 1С должна быть включена возможность учета операций налогового агента по НДС.
Проверьте настройки организации и договор с арендодателем.
В договоре аренды необходимо указать, что организация исполняет обязанности налогового агента по НДС, и выбрать вид агентского договора:
«Аренда (абз. 1 п. 3 ст. 161 НК РФ)».
После этого 1С сможет распознавать платежи по данному договору как операции налогового агента. Механизм учета налоговых агентов поддерживается в актуальной редакции 1С:Бухгалтерии.
Шаг 4. Проверяем платежи по аренде
Перечисление арендной платы обычно отражается документом:
Банк и касса → Банковские выписки → Списание с расчетного счета.
Очень важно, чтобы в платежном документе был выбран именно договор, для которого настроено исполнение обязанностей налогового агента.
Если договор в 1С ранее был создан как обычный договор с поставщиком, а аренда уже оплачивалась, сначала необходимо исправить настройку договора и проверить документы за нужный квартал.
Шаг 5. Формируем счета-фактуры налогового агента
После регистрации платежей необходимо создать счета-фактуры налогового агента.
В 1С для этого предусмотрена специальная обработка:
«Регистрация счетов-фактур налогового агента».
Программа находит платежные документы по договорам налогового агента и позволяет сформировать необходимые счета-фактуры.
В актуальной версии 1С для операций 2026 года автоматически может подставляться ставка 22/122.
Также счет-фактуру налогового агента можно создать на основании соответствующего платежного документа.
Сформированные счета-фактуры налогового агента должны попасть в книгу продаж.
Шаг 6. Проверяем книгу продаж
Откройте:
Отчеты → НДС → Книга продаж.
Проверьте, что все платежи по аренде государственного имущества за квартал отражены.
Если платеж был, а счета-фактуры налогового агента в книге продаж нет, декларацию пока формировать рано — сначала необходимо найти причину отсутствия записи.
Шаг 7. Формируем декларацию по НДС
В 2026 году применяется обновленная форма декларации по НДС. Изменения утверждены приказом ФНС России от 18.12.2025 № ЕД-7-3/1227@.
В 1С откройте:
Отчеты → Регламентированные отчеты → Создать → Декларация по НДС.
Выберите нужный квартал и нажмите «Заполнить».
Для аренды государственного или муниципального имущества налог налогового агента отражается в:
Разделе 2 декларации.
В актуальном порядке заполнения:
- строка 060 — сумма НДС к уплате налоговым агентом;
- строка 070 — код операции 1011703;
- строки 080–100 по данной операции не заполняются.
Раздел 2 формируется отдельно по каждому арендодателю. Если с одним арендодателем заключено несколько договоров, они отражаются на одной странице раздела 2.
А можно принять этот НДС к вычету?
В некоторых случаях — да.
Если организация сама является плательщиком НДС, арендуемое помещение используется в деятельности, облагаемой НДС, и выполнены остальные условия для вычета, НДС налогового агента можно заявить к вычету.
В декларации такой вычет отражается в разделе 3, в том числе по строке 180.
Для организаций на УСН, применяющих специальные ставки НДС 5% или 7%, правила другие: НДС, исчисленный в качестве налогового агента, к вычету не принимается. При применении общеустановленной ставки 22% право на вычет может возникнуть при выполнении установленных НК РФ условий.
Когда сдавать декларацию
Налоговый период по НДС — квартал.
Декларацию необходимо представить не позднее 25-го числа месяца, следующего за окончанием квартала. Если дата приходится на выходной, срок переносится на следующий рабочий день.
Например, декларацию за III квартал 2026 года нужно представить не позднее 26 октября 2026 года.
Налоговые агенты, которые сами не являются плательщиками НДС либо освобождены от обязанностей плательщика по статье 145 НК РФ, в предусмотренных законом случаях вправе представить декларацию на бумаге. Для обычных плательщиков НДС декларация представляется электронно.
При работе в 1С удобнее сформировать, проверить и отправить декларацию через сервис электронной отчетности.
Когда платить НДС
Сумма НДС налогового агента по аренде государственного имущества уплачивается в составе ЕНП.
Налог перечисляется равными долями не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующих за кварталом. Отдельное уведомление об исчисленной сумме НДС в данном случае не требуется.
Что делать, если аренда уже оплачивалась, а налоговый агент в 1С настроен не был
Не стоит начинать с ручного исправления декларации.
Правильнее восстановить учет последовательно:
- Проверить договор аренды и подтвердить статус налогового агента.
- Проверить все платежи за нужный квартал.
- Настроить договор налогового агента в 1С.
- Сформировать недостающие счета-фактуры налогового агента.
- Проверить книгу продаж.
- При необходимости проверить право на вычет.
- Повторно сформировать декларацию по НДС.
- Сверить сумму НДС по декларации с расчетом по арендным платежам.
Такой подход позволяет не просто «вручную заполнить раздел 2», а привести в порядок сам учет НДС. В дальнейшем декларации будут формироваться в 1С автоматически.
Важное исключение: аренда земли
Аренда государственных и муниципальных земельных участков имеет отдельный порядок. Арендная плата за землю освобождена от НДС.
По таким операциям НДС в бюджет не перечисляется, а информация отражается не в разделе 2, а в разделе 7 декларации.
Нужна помощь с декларацией НДС в 1С?
Если аренда государственного имущества ранее отражалась в 1С как обычная аренда и декларация по НДС не формируется правильно, специалисты МИТ могут проверить договор, настройки налогового агента, платежи, счета-фактуры и формирование декларации в 1С.
Для диагностики обычно потребуются договор аренды, информация об арендодателе и платежи по аренде за квартал.