Назад к блогу
•Егор Инженеров•Налоги

НДС при УСН в 2026 году: новые пороги освобождения и ставка 22%

С 2026 года лимит дохода для освобождения от НДС на УСН снижен с 60 до 20 млн руб., а базовая ставка НДС повышена до 22%. Разбираем, кто становится плательщиком и как настроить учёт в 1С.

уснндсосвобождение-от-ндсставка-ндс1с-бухгалтерияналоговые-изменения-2026

Проблема

Для бизнеса на УСН 2026 год — это не просто очередное обновление лимитов. С этого года резко меняется порог, при котором упрощенец теряет освобождение от НДС: вместо 60 млн руб., действовавших в 2025 году, для 2026 года применяется лимит 20 млн руб. за 2025 год, для 2027 года — 15 млн руб., а для 2028 года и далее — 10 млн руб. Основание — новая редакция п. 1 ст. 145 НК РФ, приведенная в материалах 1С:ИТС со ссылкой на Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ. Это ключевое изменение подробно разобрано в статье 1С:ИТС о переходе с освобождения на уплату НДС при УСН с 01.01.2026: Переход с освобождения на уплату НДС по ставке 5 %.

Практический смысл простой: в 2026 году плательщиками НДС становится заметно больше компаний и ИП на УСН. Если доход за 2025 год превысил 20 млн руб., с 1 января 2026 года при реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав нужно исчислять и уплачивать НДС. Этот вывод прямо сформулирован в источнике 1С:ИТС: Переход с освобождения на уплату НДС по ставке 5 %.

Отдельно изменилась и базовая ставка НДС: с 01.01.2026 она повышена с 20% до 22% по п. 3 и п. 4 ст. 164 НК РФ. На это 1С отдельно указывает в нескольких свежих материалах, в том числе в статье Учетная политика для целей УСН и в инструкции Расчеты по НДС при выдаче авансов.

Причина

Причина изменений — законодательная перенастройка режима НДС для упрощенцев. Еще с 01.01.2025 организации и ИП на УСН в принципе были признаны плательщиками НДС на основании п. 2 ст. 346.11 НК РФ, п. 8 ст. 164 НК РФ и п. 72 ст. 2 Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ. Но в 2025 году для них действовало сравнительно широкое автоматическое освобождение: если доход не превышал 60 млн руб., НДС можно было не платить. Это зафиксировано, например, в статье Доходы от реализации покупных товаров при УСН.

С 2026 года государство сохранило саму модель — «все на УСН являются плательщиками НДС, но часть автоматически освобождена», — однако сильно ужесточило входной порог освобождения. Именно поэтому вопрос «кто стал плательщиком НДС» в 2026 году сводится не к новой категории бизнеса, а к новому, гораздо более низкому доходному порогу.

Одновременно для тех, кто не попадает под освобождение, сохранена развилка по ставкам НДС. При определенных доходах можно применять пониженные ставки 5% и 7%, а можно выбрать общеустановленные ставки 22% и 10%. Здесь важны два порога дохода с учетом коэффициента-дефлятора на 2026 год 1,090, установленного приказом Минэкономразвития России от 06.11.2025 № 734. На это прямо указывают 1С:ИТС и нормы п. 8 ст. 164 НК РФ, абз. 8 п. 9 ст. 164 НК РФ, п. 2 ст. 346.12 НК РФ, п. 4 ст. 346.13 НК РФ: Учетная политика для целей УСН.

Решение

Что это значит на практике в 2026 году.

1. Сначала проверьте право на освобождение от НДС.
Если доход за 2025 год не превысил 20 млн руб., в 2026 году можно применять автоматическое освобождение от НДС по п. 1 ст. 145 НК РФ. Если доход превысил 20 млн руб., с 01.01.2026 нужно начислять НДС. Такой порядок подтвержден в статье 1С:ИТС Переход с освобождения на уплату НДС по ставке 5 %.

2. Затем определите ставку НДС.
Если доход за 2025 год превысил 20 млн руб., но не превысил 250 млн руб., в 2026 году можно выбрать:

  • ставку 5% — до 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором доход превысит 272,5 млн руб.;
  • ставку 7% — до 1-го числа месяца, в котором доход превысит 490,5 млн руб.;
  • либо общеустановленную ставку 22% и льготную 10% по товарам из п. 2 ст. 164 НК РФ.

Если доход уже превышает 250 млн руб., вариант со ставкой 5% отпадает, но 7% и 22%/10% остаются. Эти пороги и правила прямо приведены в статье Переход с освобождения на уплату НДС по ставке 5 %.

3. Учитывайте ограничения по вычетам.
При ставках 5% и 7% входной НДС к вычету принять нельзя; при ставках 22% и 10% вычеты работают в общем порядке. Это прямо указано в материале Учет полученных авансов при переходе на УСН и в статье Учетная политика для целей УСН.

4. Не забывайте про “правило 12 периодов”.
Если компания или ИП выбрали пониженную ставку 5% или 7%, применять ее нужно не менее 12 последовательных налоговых периодов. Исключения — случаи обязательного перехода на более высокую ставку и специальное послабление для первичного перехода с 01.01.2026, описанное в п. 9 ст. 164 НК РФ и в статье Переход с освобождения на уплату НДС по ставке 5 %.

5. Перенастройте документы и счета-фактуры.
С 2026 года у счета-фактуры появились новые требования. В частности, в счете-фактуре при реализации нужно указывать номер и дату счета-фактуры, выставленного на аванс, если отгрузка идет в счет ранее полученной оплаты — это новая редакция пп. 4 п. 5 ст. 169 НК РФ, введенная Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ. До обновления постановления № 1137 ФНС рекомендовала применять обновленные формы письмом от 26.12.2025 № СД-4-3/11730@. Это подробно разобрано в статье Расчеты по НДС при выдаче авансов.

6. Обновите 1С и учетную политику.
Свежие материалы 1С:ИТС по теме 2026 года опубликованы для 1С:Бухгалтерии 8 (ред. 3.0). В частности:

Это важно не только для методологии, но и для корректного формирования КУДиР, книги продаж, книги покупок и декларации по НДС.

Что проверить дальше

  1. Доход за 2025 год. Именно он определяет, сохранится ли освобождение от НДС в 2026 году по ст. 145 НК РФ.

  2. Текущий доход в 2026 году нарастающим итогом. Даже если освобождение было на 1 января, оно утрачивается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения лимита. Это прямо указано в п. 5 ст. 145 НК РФ и в статье Составление декларации по НДС при УСН с НДС 5 % и 7 % за I квартал 2026 года.

  3. Что выгоднее: 5%/7% или 22%/10%. Если у бизнеса много входного НДС, общеустановленные ставки могут оказаться экономически оправданнее, потому что дают право на вычет. Если входного НДС немного, пониженные ставки могут быть проще и дешевле.

  4. Переходные авансы 2025→2026. Если аванс получен в период освобождения от НДС, а отгрузка будет уже после перехода на уплату НДС, возникает отдельный вопрос, как учитывать сумму НДС в доходах по УСН. В материалах 1С:ИТС показано, что позиция ФНС и Минфина по переходным ситуациям менялась, а в программе для этого введена отдельная настройка: Учетная политика для целей УСН, Переход с освобождения на уплату НДС по ставке 5 %.

  5. Актуальность формы декларации по НДС. Для I квартала 2026 года 1С указывает форму, утвержденную приказом ФНС России от 05.11.2024 № ЕД-7-3/989@ в редакции приказа ФНС России от 18.12.2025 № ЕД-7-3/1227@: Составление декларации по НДС при УСН с НДС 5 % и 7 % за I квартал 2026 года.

Если свести изменения к одной фразе, то в 2026 году на УСН главным становится не сам факт признания упрощенцев плательщиками НДС — это произошло еще с 2025 года, — а резкое снижение порога освобождения до 20 млн руб. за 2025 год и переход на новую математику ставок, форм счетов-фактур и настроек учета в 1С.

Что нового

С 01.01.2026 вступили в силу ключевые поправки Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ: порог доходов для автоматического освобождения плательщиков УСН от НДС снижен до 20 млн руб. за 2025 год, а базовая ставка НДС повышена до 22%. ФНС 30.12.2025 письмом № СД-4-3/11836@ направила методические рекомендации по НДС для налогоплательщиков на УСН в 2026 году. Дополнительно приказом Минэкономразвития России от 06.11.2025 № 734 установлен коэффициент-дефлятор для УСН на 2026 год — 1,090, что влияет на расчет предельных лимитов применения спецрежима.

Источники