С 1 января 2025 года в силу вступает налоговая реформа, согласно которой все налогоплательщики упрощенной системы налогообложения (УСН) становятся плательщиками НДС. Эта перемена требует серьезной подготовки бизнеса. В этом материале мы подробно рассмотрим ключевые изменения, этапы перехода и учет при применении УСН.
Основные изменения для плательщиков УСН
1. Статус плательщика НДС
С 2025 года все налогоплательщики УСН автоматически получают статус плательщика НДС. Однако:
- При доходах менее 60 млн рублей действует автоматическое освобождение от НДС (ст. 145 НК РФ).
- При доходах до 450 млн рублей вводятся льготные ставки 5% и 7%.
- Если доход превышает 450 млн рублей, применяется общая ставка НДС 20%.
2. Льготные ставки НДС
Плательщики могут использовать льготные ставки НДС:
- 5% при доходах до 250 млн рублей.
- 7% при доходах до 450 млн рублей. Льготные ставки лишают права на налоговые вычеты по НДС, но помогают снизить налоговую нагрузку.
3. Особенности учета при переходе
Для бизнеса, переходящего с общей системы налогообложения (ОСНО) на УСН, требуется восстановить НДС по активам, учтенным ранее к вычету, и скорректировать учетную политику.
Помощник по переходу на УСН
Форма “Настройки налогов и отчетов”
Перед переходом на УСН откройте форму “Настройки налогов и отчетов” и:
- Добавьте новую запись с указанием объекта налогообложения: “доходы” или “доходы минус расходы”.
- Установите дату начала применения УСН.
- Отметьте, что до перехода применялся общий налоговый режим.
Подготовительные операции
1. Анализ авансов покупателей и НДС
Необходимо провести анализ остатков авансов покупателей и связанных с ними сумм НДС. Для этого используйте отчет “Остатки НДС по авансам покупателей”. Возможные действия:
- Вернуть НДС покупателю.
- Вернуть остаток аванса.
- Исполнить обязательства до перехода на УСН.
- Учитывать аванс в доходах УСН без НДС.
2. Восстановление НДС
Для активации операции восстановления НДС выполните:
- Закрытие месяца (подготовка к восстановлению).
- Операцию “Восстановление НДС”. Автоматически создается документ, отражающий восстановление НДС.
Операции перехода
1. Включение авансов в доходы
Авансы покупателей включаются в состав доходов УСН документом “Запись книги учета доходов и расходов”. Это делается на дату перехода.
2. Ввод начальных остатков
Если выбран объект “доходы минус расходы”, требуется ввод начальных остатков по:
- Основным средствам.
- Нематериальным активам.
- Материалам.
- Расчетам по налогам, взносам, оплате труда.
3. Списание остатков ОСНО
Остатки налогового учета и неиспользуемые регистры списываются служебными документами для обнуления данных.
Как сохранить УСН при переходе?
Контроль доходов:
- Доход за отчетный период не должен превышать 450 млн рублей.
- При превышении лимита вы утрачиваете право на УСН с первого числа следующего месяца.
Соблюдение сроков:
- Заявление о переходе на УСН необходимо подать до 31 декабря года, предшествующего переходу.
- Восстановление НДС выполняется до 31 декабря.
Анализ остатков:
- Учет незакрытых авансов и остатка активов требует корректного отражения в бухгалтерских документах.
Особенности учета по НДС при УСН
Освобождение от НДС
Налогоплательщики, чей доход не превышает 60 млн рублей, автоматически получают освобождение. В этом случае:
- Счета-фактуры не составляются.
- Книги покупок и продаж не ведутся.
- Декларация по НДС не подается.
Учет льготных ставок
При использовании ставок 5% или 7%:
- Входной НДС не принимается к вычету.
- Налог включается в стоимость товаров или услуг.
Заключение
Реформа 2025 года требует пересмотра учетной политики, анализа финансовых данных и внесения корректировок в учетную систему. Своевременная подготовка поможет избежать ошибок и штрафов. Используйте пошаговые инструкции и формы, чтобы сделать переход на УСН и учет НДС максимально удобным.
Источники:
- Федеральный закон № 176-ФЗ от 12.07.2024.
- Методические материалы по налоговой реформе 2025 года.
- “Помощник по переходу на УСН”, релиз 3.0.89.
